這次財政部把「網路創作／分享資訊」的營業稅規範寫成一份明確的辦法，等於把 YouTube 分潤、直播抖內、會員訂閱、平台打賞等收入，放回一般生意的課稅邏輯裡（不是新稅，而是把規則講清楚）。本篇讓網路創作者，能知道自己該怎麼做、何時要做，以及做錯的代價與補救空間。規範已於 2025 年 9 月 10 日發布，同步設有輔導期到 2026 年 6 月 30 日（申報繳納至 7 月 15 日前），輔導期內未依規定者免罰，但應主動補報補繳。

 

一、 什麼是「稅籍登記」

稅籍登記，就是向國稅局登記你是「營業人」，之後依規定開立統一發票、申報營業稅。規範明確列出，境內網紅/網路創作者（個人在台灣經常性於社群、影音或線上媒體發表創作／分享資訊者）符合下列其一情形，就要依《營業稅法》第28條辦理稅籍登記：

1. 在我國設有實體固定營業場所。
   2. 具備營業牌號（「營業牌號」指在「營業登記」之前，一種被識別為有營業行為的「外在表徵」）。
   3. 僱用人員協助處理銷售事宜。
   4. 透過網路銷售，且當月銷售額達營業稅起徵點（貨物達10萬元、勞務達5萬元）。 

* 貨物 10 萬／勞務 5 萬的起徵點(報稅門檻），是財政部自 2025 年起調整後的最新標準，低於起徵點者免繳營業稅。

 * 若符合小規模營業人資格、可向國稅局申請免用統一發票，然仍須由稽徵機關決定是否可核准免用。

 

二、適用範圍

網紅把表演勞務（圖文、影音等）上傳到平台，平台播放廣告或提供付費服務，來自觀眾或廣告主的錢，再按合約分潤給網紅。關鍵在於「觀眾在哪裡」，如果觀眾在台灣，即使平台在境外，原則上就落入我國營業稅課稅範圍，若觀眾在境外，才有機會適用零稅率，原則包含以下：

 

1. 網紅符合營業人要件，提供的表演勞務不屬於專業性勞務及個人受僱提供勞務。
   2. 平台從廣告主或付費觀眾取得勞務收入、網紅自平台取得的分潤收入。
   3. 稅務規範除依勞務契約規定外（網紅＆平台），同時須以觀眾所在地為考量。若付費／免付費觀眾於我國境內，則屬我國營業稅課稅範圍。

 

*判斷規範定義包含：境內／境外平台、境內／境外付費或免付費觀眾的認定，除住所或居所外，並參考裝置安裝地、手機國碼 886、帳單地址、銀行帳戶資訊、IP 位址、SIM 卡等訊息。

 

三、營業稅課徵方式

兩種常見身分

。一般營業人（使用統一發票）：原則 5% 加值型營業稅，可扣抵進項，若銷售地認定為境外（例如境外觀眾收看），可適用零稅率。

。小規模營業人（查定課徵）：通常發生在每月未達「使用統一發票標準」（實務以 20 萬為常見門檻），由稽徵機關按行業性質查定銷售額 × 1%核定繳納，且「沒有進項扣抵」這件事。

 
觀眾在台 vs. 海外：財政部舉例，若同一筆分潤收入中，80% 來自境內觀眾、20% 來自境外觀眾，一般營業人就對前者按 5% 計稅、後者得適用零稅率，若被核為查定課徵，原則上按 1% 查定稅率辦理。

三、繳稅案例

。案例 A｜當月 4.8 萬，主要為直播抖內／會員

未達勞務起徵點 5 萬，且不具固定場所、牌號或僱用人員等要件者，該月可暫免辦理稅籍登記與繳納營業稅，連續或後續月份一旦達起徵點，應即辦理登記。

。案例 B｜當月 12 萬，主要為直播會員與廣告分潤，觀眾 100% 在台灣

已達勞務起徵點（>5 萬），必須辦理稅籍登記。若經核為小規模（未達使用統一發票標準），多採查定 1%。

  
。案例 C｜當月 25 萬，80% 在台、20% 海外（一般營業人）

已達到使用統一發票標準，屬一般營業人，原則 5%：

    – 台灣觀眾部分：25 萬 × 80% × 5% ＝ 10,000 元（可扣抵進項）。
    – 海外觀眾部分：25 萬 × 20% × 0%（零稅率） ＝ 0。
  – 實際應納＝銷項 10,000 − 可扣抵進項（依成本發票而定）。

      

* 注意：平台手續費不是營業稅率，是你的成本或分潤計算的一部分，營業稅的課稅基礎與觀眾所在地認定，請保留平台後台報表、合約及金流紀錄備查。輔導期內若有疏漏，先補登記、補申報、補繳，可免罰。

 

四、快速版 Q&A

Q：什麼情況需要辦理稅籍登記？  

A：只要你屬「境內網紅/網路創作者」，且具有固定場所／牌號／僱用人員其一，或當月銷售額達起徵點（貨物 10 萬、勞務 5 萬）其一，就要辦理。每月達 20 萬則多半進入使用統一發票（一般營業人）範圍。

Q：什麼時候開始實施？  

A：規範自 2025/09/10 公布生效，2025/09/10～2026/06/30 為輔導期，期間內未依規定辦登記、開發票、申報繳稅者，免依相關條文處罰，但應主動補報補繳。

 

Q：會影響到哪些人？

A：每月營收 5～20 萬的網路創作者為最主要受眾，因為達 5 萬（勞務）就要登記稅籍，但多數又未達 20 萬而仍屬小規模，實務上常被核為查定 1%課徵。若穩定超過 20 萬，則轉為一般營業人，採 5%（可扣進項），且可就境外觀眾部分適用零稅率。

結語

創作是你的本業，稅務只是讓營運更穩的基礎工程。這次把誰需要辦理稅籍登記、如何課稅、什麼時候該做講清楚。不是要嚇退創作者，而是幫大家把規則一次攤開，有固定場所就先登記，每月 5 萬起的勞務收入要納入營業稅評估，穩定 20 萬以上多半改走一般營業人、享進項扣抵，海外觀眾收入可享零稅率。只要把相關資料整理起來（平台後台、合約、金流），流程其實不複雜。若對報稅有疑問，「Centurion & Work 瑞誼商務中心」深耕初創，固定與業界廣受好評之專業會計師事務配合，多年來已協助數百家公司財會稅務服務、並提供大台北地區商業登記最低價，是您創業路上的好夥伴！祝您創業成功！

（責任編輯：鄭祤呈 / 執行編輯：江育勝）