在台灣成立公司或工作室的初期，除了要專注於產品開發、行銷佈局，對於「報酬發放與稅務合規」也需投入相當多的心力。特別是當公司需要雇用兼職人員、外部接案夥伴，或委託專家撰稿、設計等服務時，最容易面臨「該把對方的所得歸類成哪種所得類別？」以及「公司應如何扣繳、開立憑證？」等種種疑問。以下將以初創企業的視角，帶你快速掌握與勞務報酬相關的三大重點：執行業務所得（9A）、稿費所得（9B）、兼職所得（50）。
一、什麼是「勞務報酬單」？
勞務報酬單用於紀錄並證明「外部勞務」提供者與公司之間的交易關係，可清楚區分「人事費用」與「外包服務費用」，降低財務管理上的混淆，亦是後續公司進行報稅與扣繳的重要依據。
二、常見三種所得類型介紹
執行業務所得（9A）
。適用對象：提供專業服務或技術的個人：如顧問、設計師、程式開發者、行銷企劃等。與公司並無僱傭關係，而是以「外包/專案形式」提供服務。
。報稅重點：公司需於付款當月或次月 10 日前（依實際法規期限）完成扣繳申報。受款人於次年 5 月申報綜合所得稅時，應將該筆收入列入「執行業務所得」，並依規定計算應納稅額。
扣繳稅率
報酬低於 2 萬元，無需扣繳所得稅，無需扣 2.11% 二代健保補充保費。
報酬剛好 2 萬元，無需扣繳所得稅，需扣 2.11% 二代健保補充保費。
報酬超過 2 萬元，需扣繳 10% 所得稅，需扣 2.11% 二代健保補充保費。
備註：若有工會加保證明，則可免扣 2.11% 的二代健保補充保費。
稿費所得（9B）
適用對象
屬於執行業務所得的一類，涵蓋與創作相關的收入，例如從事文字、翻譯、插畫、編劇等服務，並以「稿費、鐘點費」形式收取酬勞。常見於新聞媒體、出版社、網路平台邀稿，以及企業付費撰寫文案或行銷文章之情況。
扣繳稅率
與 9A 類別相同，適用相同的免扣繳及扣繳門檻；如稿費超過 2 萬元即需扣 10% 所得稅等。
薪資所得（50）
適用對象
適用於雇傭關係下的工作，工作內容受公司指揮且無自負盈虧責任。判斷標準如下：
有明確僱傭關係
公司能控管上下班時間、監督工作進度、排定排班表。
公司須依法為員工投保勞健保，並適用勞基法相關規定。
其所得類型為「薪資所得」，亦即「所得代號 50」。
無明確僱傭關係
個人僅為特定專案或成果負責，何時何地工作由該個人自行決定。
公司僅負責酬勞給付及必要之稅務扣繳，不需適用勞基法。
其所得類型通常歸為「執行業務所得（9A）」。
扣繳稅率
給付金額達新台幣 88,501 元需扣繳5% 所得稅，單次給付金額達基本工資（2025年為新台幣28,590元）需扣 2.11% 二代健保補充保費。
*依據財政部發布之《各類所得扣繳率標準》及相關解釋令，規範執行業務所得（代號9A、9B）、薪資所得（代號50）等報酬之扣繳稅率、扣繳門檻與申報作業流程。
*以上法源與扣繳稅率，請同時參考最新年度之財政部及主管機關頒布之命令或公函，以確保資訊更新。
三、公司應如何處理「外部人員」的報酬？
若已確定外部合作人員不屬公司正式僱員（即非薪資 50），或判定其報酬應歸 9A 或 9B 類別，則可依照以下步驟進行：
事先溝通與合約簽訂
確認對方是否具專業執照（如會計師、律師、設計師）、是否為個人工作室或行號。若對方已設立工作室並能自行開立發票，則需考量營業稅與開立發票。
確認合作模式為長期工時管理 → 較接近僱傭關係（薪資 50）或是短期、一次性外包 → 傾向執行業務所得（9A）或稿費（9B）。
開立勞務報酬單
一旦確定屬於 9A 或 9B 類型，即可依約定酬勞金額開立勞務報酬單。報酬單內容須註明金額、扣繳稅率、實際支付金額等。
內部記帳與申報
將此項支出歸類為「勞務費用」或「稿費支出」等適當科目，方便後續財務管理與稅務申報。且公司需在法定期限內將扣繳之稅金繳納至稅局，並完成扣繳憑單之申報。
四、結語
對初創企業而言，理解並遵守正確的稅務與勞動規範，能有效避免後續不必要的紛爭與財務風險。在判定所得歸屬時，先釐清「僱傭關係」或「外包承攬關係」。在帳務處理上確保按時完成稅款扣繳與申報，並妥善留存報酬單據。只要公司在一開始就建立良好的內部流程與稅務合規觀念，後續即能避免許多糾紛與困擾，讓創業團隊將更多精力投入於核心業務的拓展與成長。「Centurion & Work 瑞誼商務中心」深耕初創、提供大台北地區商業登記最低價，多年來已協助超過千家以上公司設址登記，是您創業路上的好夥伴！祝您創業成功！
【 報酬分類懶人包：一次搞懂勞務報酬所得分類 】五個關鍵問答
問：薪資所得 50、執行業務所得 9A 與稿費所得 9B 應如何區分？
答：具有指揮監督與僱傭從屬關係的報酬通常屬薪資所得 50；獨立提供專業服務的報酬可能屬 9A；符合稿費、版稅、作曲、編劇、漫畫或講演鐘點費等法定項目的收入，才可能歸入 9B。不能只依勞報單名稱決定。
問：依 2026 年規定，境內居住者取得 9A 或 9B 報酬如何扣繳？
答：原則上按給付額扣繳 10%；若依規定計算的每次應扣繳稅額不超過 2,000 元，可以免予扣繳，但給付單位仍須依規定申報扣免繳憑單。非境內居住者適用不同規定。
問：9B 全年 18 萬元免稅，是否代表付款時都不用扣繳？
答：不是。符合規定的稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費，全年合計 18 萬元內免納所得稅，屬年度申報規則；付款時是否扣繳，仍要依每次給付金額及扣繳規定判斷。
問：2026 年兼職薪資的所得稅與補充保費門檻是多少？
答：境內居住者的兼職或非每月給付薪資，每次未達 90,501 元可免予扣繳所得稅，達門檻時原則上按 5% 扣繳；由非投保單位給付的兼職薪資，單次達 2026 年最低工資 29,500 元時，原則上按 2.11% 扣取補充保費。
問：只要提出職業工會加保證明，所有報酬都免扣補充保費嗎？
答：不是。是否免扣取，取決於實際投保類別、所得項目及證明文件。例如第二類被保險人的兼職薪資，或符合條件的自行執業者及職業工會會員之執行業務收入，才可能適用免扣規定，不能將任何工會證明一律套用到所有收入。
（責任編輯：鄭祤呈 / 執行編輯：江育勝）
