在台灣成立公司或工作室的初期，除了要專注於產品開發、行銷佈局，對於「報酬發放與稅務合規」也需投入相當多的心力。特別是當公司需要雇用兼職人員、外部接案夥伴，或委託專家撰稿、設計等服務時，最容易面臨「該把對方的所得歸類成哪種所得類別？」以及「公司應如何扣繳、開立憑證？」等種種疑問。以下將以初創企業的視角，帶你快速掌握與勞務報酬相關的三大重點：執行業務所得（9A）、稿費所得（9B）、兼職所得（50）。

一、什麼是「勞務報酬單」？

勞務報酬單用於紀錄並證明「外部勞務」提供者與公司之間的交易關係，可清楚區分「人事費用」與「外包服務費用」，降低財務管理上的混淆，亦是後續公司進行報稅與扣繳的重要依據。

二、常見三種所得類型介紹

1. 執行業務所得（9A）

。適用對象：提供專業服務或技術的個人：如顧問、設計師、程式開發者、行銷企劃等。與公司並無僱傭關係，而是以「外包/專案形式」提供服務。
。報稅重點：公司需於付款當月或次月 10 日前（依實際法規期限）完成扣繳申報。受款人於次年 5 月申報綜合所得稅時，應將該筆收入列入「執行業務所得」，並依規定計算應納稅額。

。扣繳稅率

• 報酬低於 2 萬元，無需扣繳所得稅，無需扣 2.11% 二代健保補充保費。

• 報酬剛好 2 萬元，無需扣繳所得稅，需扣 2.11% 二代健保補充保費。

• 報酬超過 2 萬元，需扣繳 10% 所得稅，需扣 2.11% 二代健保補充保費。

備註：若有工會加保證明，則可免扣 2.11% 的二代健保補充保費。

     2.稿費所得（9B）

3. 薪資所得（50）

1) 適用對象：適用於雇傭關係下的工作，工作內容受公司指揮且無自負盈虧責任。判斷標準如下：

• 有明確僱傭關係

  • 公司能控管上下班時間、監督工作進度、排定排班表。

  • 公司須依法為員工投保勞健保，並適用勞基法相關規定。

  • 其所得類型為「薪資所得」，亦即「所得代號 50」。

• 無明確僱傭關係

  • 個人僅為特定專案或成果負責，何時何地工作由該個人自行決定。

  • 公司僅負責酬勞給付及必要之稅務扣繳，不需適用勞基法。

  • 其所得類型通常歸為「執行業務所得（9A）」。

2) 扣繳稅率：給付金額達新台幣 88,501 元需扣繳5% 所得稅，單次給付金額達基本工資（2025年為新台幣28,590元）需扣 2.11% 二代健保補充保費。

*依據財政部發布之《各類所得扣繳率標準》及相關解釋令，規範執行業務所得（代號9A、9B）、薪資所得（代號50）等報酬之扣繳稅率、扣繳門檻與申報作業流程。

*以上法源與扣繳稅率，請同時參考最新年度之財政部及主管機關頒布之命令或公函，以確保資訊更新。

 

三、公司應如何處理「外部人員」的報酬？

若已確定外部合作人員不屬公司正式僱員（即非薪資 50），或判定其報酬應歸 9A 或 9B 類別，則可依照以下步驟進行：

 

1. 事先溝通與合約簽訂

確認對方是否具專業執照（如會計師、律師、設計師）、是否為個人工作室或行號。若對方已設立工作室並能自行開立發票，則需考量營業稅與開立發票。

確認合作模式為長期工時管理 → 較接近僱傭關係（薪資 50）或是短期、一次性外包 → 傾向執行業務所得（9A）或稿費（9B）。

2. 開立勞務報酬單

一旦確定屬於 9A 或 9B 類型，即可依約定酬勞金額開立勞務報酬單。報酬單內容須註明金額、扣繳稅率、實際支付金額等。

3. 內部記帳與申報

將此項支出歸類為「勞務費用」或「稿費支出」等適當科目，方便後續財務管理與稅務申報。且公司需在法定期限內將扣繳之稅金繳納至稅局，並完成扣繳憑單之申報。

四、結語

對初創企業而言，理解並遵守正確的稅務與勞動規範，能有效避免後續不必要的紛爭與財務風險。在判定所得歸屬時，先釐清「僱傭關係」或「外包承攬關係」。在帳務處理上確保按時完成稅款扣繳與申報，並妥善留存報酬單據。只要公司在一開始就建立良好的內部流程與稅務合規觀念，後續即能避免許多糾紛與困擾，讓創業團隊將更多精力投入於核心業務的拓展與成長。「Centurion & Work 瑞誼商務中心」深耕初創、提供大台北地區商業登記最低價，多年來已協助超過千家以上公司設址登記，是您創業路上的好夥伴！祝您創業成功！

（責任編輯：鄭祤呈）